Il sistema dei controlli interni: prospettive e riflessi sistematici
1. Introduzione. – 2. Il “sistema dei controlli interni” nella legge delega. – 3. Il “sistema dei controlli interni” più nel dettaglio: i controlli extra-organici. – 4. (Segue) I controlli organici. – 5. Perché sarebbe opportuna una razionalizzazione. – 6. In che direzione dovrebbe muoversi la riforma. – 7. Le possibili implicazioni sistematiche: (i) rivisitazione delle stesse funzioni dell’organo di controllo societario in senso stretto e dei presupposti della relativa responsabilità. – 8. (ii) Sovrapposizioni tra collegio sindacale e comitato controllo e rischi. – 9. (iii) Una possibile rilettura degli artt. 25-octies e 37 del Codice della crisi?
L’articolo analizza la possibile portata della riforma del “sistema dei controlli interni” così come ipotizzabile alla luce della delega contenuta nella l. n. 21/2024, nel contesto dell’auspicata razionalizzazione dell’attuale sistema, frutto di una stratificazione normativa disordinata, che ha condotto a duplicazioni e sovrapposizioni tra le diverse funzioni di controllo. In particolare, oggetto dell’analisi sono: l’articolazione attuale del “sistema dei controlli interni”; i rapporti tra le funzioni aziendali di controllo e l’organo di controllo societario; le ricadute in tema di istituzione degli assetti organizzativi e di vigilanza sulla loro adeguatezza. Vengono quindi analizzate: le possibili ricadute sulla responsabilità dei sindaci a fronte di un ragionevole affidamento sull’operato delle altre funzioni di controllo; le attuali sovrapposizioni funzionali tra collegio sindacale e comitato controllo e rischi; le ricadute sistematiche sul Codice della Crisi e, segnatamente, sui doveri di segnalazione della crisi e di presentazione della domanda di liquidazione giudiziale.
The article analyzes the potential scope of the reform of the “internal control system” as envisaged in light of the Law No. 21/2024, within the context of the desired rationalization of the current system, the result of a chaotic regulatory layering that has led to duplications and overlaps between the various control functions. Specifically, the analysis focuses on the current structure of the “internal control system”, the relationships between corporate control functions and the corporate control body, and the implications for the establishment of organizational structures and oversight of their adequacy. The following are then analyzed: the potential implications for the liability of statutory auditors in the event of reasonable reliance on the performance of other control functions; the current functional overlaps between the board of statutory auditors and the control and risk committee; and the systematic implications for the Corporate Crisis Code, and specifically, the duties to report a crisis and file for judicial liquidation.